Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы покупка опциона аренды земли для строительства». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Предоставить корпорации «ИТОЧУ» (Япония) сроком на 1 год опцион на приобретение права заключения Договора аренды земельного участка N 9 в ММДЦ, общей площадью 22488 кв.
Что касается НДС, то кратко повторим наши выводы: бывший арендатор должен начислить НДС на стоимость переуступаемого права аренды, а вы вправе на основании его счета-фактуры принять налог к вычет у п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 01.02.2011 № 03-07-11/21, от 04.03.2009 № 03-07-11/51 .
Содержание:
Приобретение земельных участков
Для документального оформления оприходования участков до 2013 года нужно было использовать соответствующие унифицированные и специализированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 и приказом Минсельхоза России от 16 мая 2003 г. № 750.
Указанные земельные участки предоставляются в собственность организаций исключительно на торгах, конкурсах, аукционах (п. 2 ст. 30, п. 2 ст. 30.1, ст. 38 ЗК РФ).
Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем. Проценты по займу включаются в стоимость земли до тех пор, пока участок не переведут из внеоборотного актива в состав ОС (п. 7 ПБУ 15/2008, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н).
в разработке модели для офиса на покупку земли
Таким образом, ООО «Союз» расходы на приобретение земельного участка учтет полностью в течение двух налоговых периодов.
Относительно низкий уровень ликвидности. Спрос на земельные участки есть всегда, однако он не так высок, как скажем на недвижимость. Покупка земли относится к долгосрочным инструментам капиталовложений.
В конце прошлого года были внесены очередные поправки в НК РФ. Одной из новаций Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ (далее — Закон N 268-ФЗ) является закрепление права налогоплательщика включать в налоговую базу по налогу на прибыль организаций расходы на приобретение права на земельные участки.
Принимать в уменьшение прибыли в отчетном (налоговом) периоде максимум 30% от налоговой базы по прибыли предшествующего налогового периода до полного признания всей суммы.
Организация (на ОСНО) взяла в аренду земельный участок (который в собственности у другой организации на УСН 6%) и возвела своими силами металлический ангар для склада, фундамент под склад не заливали, коммуникации к сооружению не подведены.
Вне зависимости от применяемых вариантов списания при приобретении земельных участков на условиях рассрочки, срок которой превышает определенный налогоплательщиком (фактический) период списания, такие расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, установленного договором (пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
Обобщим и рассмотрим их более подробно. Сравнительная дешевизна. Если не гнаться за земельными участками в Подмосковье, цена которых может достигать нескольких миллионов у.е., то можно приобрести землю довольно дешево.
Прибыль (убыток) от реализации ранее приобретенной муниципальной или государственной земли определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок.
Учесть расходы на покупку земельного участка можно только при его дальнейшей продаже. Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу (п. 31 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ).
А вот здесь начинается, как говорится, самое интересное. Это полностью соответствовало бы налоговому учету тех же затрат, и никаких временных разниц в бухгалтерском учете не возникло бы. Загадочная фраза давно была объяснена.
Сделать это нужно путем перевода денежных средств в доход бюджета муниципалитета. На этих условиях договор аренды был заключен на срок 11 месяцев.
Причем сразу. Никаких расходов будущих периодов там не предусмотрено. Поэтому логично было бы уплаченную за право аренды сумму сразу списать на расходы.
Ведь бывают и не вполне ясные ситуации. С просьбой разъяснить одну из таких ситуаций компания обратилась в Минфин России и получила ответ в Письме от 06.02.2012 N 03-03-06/1/69. Компания заключила инвестиционный договор с администрацией муниципального образования. Однако это далеко не все.
На это указано в Письмах Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/749, от 20.05.2010 N 03-00-08/65. Имеются судебные акты, поддерживающие данную позицию (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2013 по делу N А27-21660/2012).
При этом, как следует из пункта 8 ПБУ 6/01, в перечисленный список могут включаться и другие затраты. При условии, что они непосредственно связаны с приобретением и оформлением земли.
В общем случае арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В связи с этим для подтверждения расходов на приобретение такой земли вы должны располагать свидетельством о праве собственности на недвижимые объекты.
Если организация сдает земельный участок в субаренду, то это будет являться операцией по предоставлению платных услуг третьим лицам, которая облагается НДС в общеустановленном порядке, так как в данном случае организация не является уполномоченным органом.
В отличие от расходов на приобретение земельных участков в собственность, данные расходы признаются при аренде земельных участков, находящихся не только в государственной и муниципальной, но и в частной собственности. Порядок обложения налогом на прибыль операций с финансовыми инструментами срочных сделок установлен ст. ст. 301 — 305 НК РФ. Таким образом, доходы по реализации опциона на право заключения в будущем договора аренды в целях налогообложения прибыли могут относиться к доходам от реализации (пп.
Для оценки налоговых рисков при судебном разрешении спора бесспорный интерес представляет Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05, согласно которому расходы на приобретение земельных участков не формируют налоговую базу, так как на основании п. 2 ст. 256 НК РФ земля относится к объектам, не подлежащим амортизации.
Можно предположить, что в первом случае налогоплательщики смогут без налоговых рисков списывать убыток от реализации в размере 30% налоговой базы в таком же порядке, как расходы на его приобретение до реализации.
ГЛАВА 26. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ПРАВ НА НИХ
Сделать это нужно путем перевода денежных средств в доход бюджета муниципалитета. На этих условиях договор аренды был заключен на срок 11 месяцев. Право аренды относится к имущественному праву.
Цена аренды земельного надела определяется на основании кадастровой стоимости. Без проведения межевания и кадастровой оценки земельного надела он просто не может быть передан в аренду.
Подтверждением даты подачи документов на регистрацию служит расписка в получении документов, выдаваемая территориальным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра).
Если кадастровая оценка устарела (ее возраст превышает 3 или 5 лет в зависимости от месторасположения участка), тогда учитывается рыночная стоимость.
Стоимость самой аренды участка составляет 80 000 руб. в месяц. Строительство является для общества основным видом деятельности. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки.
За арендодателем закреплено право самостоятельно определять размер арендной платы, а арендатор может соглашаться на предложенные ему условия, либо искать вариант подешевле. Цена в данном случае определяется по рыночным законам и зависит от соотношения спроса и предложения.
Это обусловлено тем, что согласно ст. 264.1 НК РФ налогоплательщики вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, затраты на приобретение государственных и муниципальных земельных участков, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма перечисленного аванса отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Кадастровая оценка земель проводится по единой методологии, чтобы проведенная экспертиза была сопоставима для всей территории страны.
Первоначально землю оценивают на межрегиональном уровне и определяют среднюю стоимость участка 1 га земли определенного целевого назначения. Затем разрабатывается система показателей, которая влияет на кадастровую стоимость. Например, для сельхозземель выявляется оценочная продуктивность и затраты, стоимость производства валового продукта, доход с ренты и удельный показатель кадастровой цены.
И еще аргумент. Никто и ничто не мешало российскому законодателю в ПБУ 6/01 прямо и однозначно указать, что арендные платежи за землю, взятую в аренду на период строительства, увеличивают стоимость возводимых объектов ОС. Однако российский законодатель этого до сих пор не сделал. Почему? На наш взгляд, ответ очевиден. Потому что земля является объектом сама по себе.
Вариант 2. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретение права на земельные участки учитываются в размере 30% налоговой базы предыдущего налогового периода.
Кто может взять в аренду земельный участок под бизнес
Продавцами таких земельных участков выступают органы исполнительной власти или местного самоуправления, которые уполномочены ими распоряжаться. При этом они от своего имени заключают договоры купли-продажи в отношении земель, находящихся в их ведении (п. 6 ст. 36, п. 2 ст. 38 ЗК РФ).
После окончания строительства и сдачи объекта (в данном случае — склада) в эксплуатацию суммы арендных платежей за аренду земельного участка подлежат учету в составе прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Порядок определения первоначальной стоимости, документальное оформление и отражение в бухучете зависят от способа получения земельных участков в собственность: Специальных унифицированных форм для постановки земельных участков на учет в законодательстве нет. Поэтому используйте для этого форму № ОС-1 , утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.